Személyi jövedelemadó
Mezőgazdasági őstermelő termelési eszközének értékesítése
Az őstermelő által beszerzett új tárgyi eszköz értéke elszámolható az értékesített eszköz bevételével szemben.
Az alábbi kormányrendeleti szabályok törvényi szintre emelése történt meg a nyári adócsomagban:
Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem
A módosítás megerősíti azt az értelmezést, miszerint, ügyleti veszteség akkor is elszámolható, ha a magánszemélynek nem származott a tárgyévben kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből bevétele. A kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadások meghatározásának felsorolása kiegészült azzal az esettel, amikor a magánszemély a kriptoeszközt magát jövedelemként szerezte meg (pl. ilyen formában osztalékot kapott). Ez esetben megszerzésre fordított kiadásként a kriptoeszközben megszerzett jövedelem vehető figyelembe.
A nemzetközi vízi és légi közlekedésben foglalkoztatott magánszemélyek adómentes napidíja
A nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatottakhoz hasonlóan a nemzetközi vízi és légi árufuvarozásban és személyszállításban foglalkoztatott, külföldön is munkát végző magánszemélyek is lehetőséget kapnak igazolás nélkül elszámolható költség elszámolására.
Borászati termék adómentessége
A reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében, továbbá üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként történő juttatás céljából közvetlenül a borászati üzemengedélyestől, palackozott kiszerelésben vásárolt, oltalom alatt álló, eredetmegjelöléssel, illetve oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel ellátott borászati termék juttatása adómentessé vált.
Csekély értékű ajándék juttatása
Csekély értékű ajándékot évente a korábbi egy alkalom helyett három alkalommal lehet adni egyes meghatározott juttatásként a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó összegben.
Béren kívüli juttatások, reprezentáció, üzleti ajándék negyedéves bevallása
A havi helyett negyedéves lett a bevallási és adófizetési kötelezettség a béren kívüli és egyes meghatározott juttatásként adózó juttatás után.
A nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset fogalmának beiktatása
Az 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (továbbiakban Szja tv.) a 25 év alatti fiatalok és a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítését a tárgyévet megelőző év július hónapjára a teljes munkaidőben alkalmazásban állókra a KSH által közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset mértékéig teszi lehetővé, a 2019. évi CXXII. törvényben a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről (továbbiakban Tbj) pedig a külföldi kiküldetés esetén alkalmazandó minimum járulékalap meghatározása kötődik ehhez a fogalomhoz. Az Szja tv. és a Tbj. fogalmi rendszere kiegészült a nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset fogalmával, ami a KSH által a Hivatalos Értesítőben közzétett, teljes munkaidőben alkalmazásban állókra tekintettel megállapított bruttó átlagkereset összege.
A magyar-amerikai kettős adózást kizáró egyezmény megszűnése miatt szükséges módosítások
A start-up vállalkozásokban való részesedés megszerzésének kedvezményezése
Meghatározott feltételek mellett köztehermentessé vált a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvény szerinti induló vállalkozás munkavállalójaként, vezető tisztségviselőjeként az induló vállalkozásban szerzett részesedés/részesedésre vonatkozó jog.
A számsorsjáték nyereményének adómentessége
A hagyományos számsorsjátékok (pl.: lottó) a játékkedv növelése érdekében személyi jövedelemadó mentessé váltak.
Bizalmi vagyonkezelés
A bizalmi vagyonkezelési jogviszony kapcsán bevezetett bemeneti adóztatás helyett a módosítás kimeneti adóztatást vezet be azokban az esetekben, amikor a kezelt vagyon, magánalapítványi vagyon induló tőkéjének értéke terhére történik bevétel juttatása a kedvezményezett részére és a bevétel juttatását megelőző öt éven belüli – a kezelt vagyon, alapítványi vagyon juttatása érdekében – vagyonátadás történt és e vagyonjuttatáskor a juttatott vagyonelemeket felértékelték (ún. eszközérték növekmény keletkezett).
A hulladék átadását ösztönző juttatás adómentessége
A hulladékról szóló 2012. évi CLXXXV. törvény alapján egyes esetekben a hulladékbirtokosok a hulladék átadásának ösztönzése miatt különböző juttatásokban részesülhetnek (pl.: vásárlási kedvezményt biztosító utalvány, készpénz).
A módosítás alapján e juttatás adómentes, kivéve, ha a hulladék átadása gazdasági tevékenység [Szja tv. 3. § 46. pont] keretében történik.
Szociális hozzájárulási adó
Megváltozott munkaképességűek kedvezménye
Bővült a kedvezményre jogosító személyi kör a fogyatékossági támogatásban vagy vakok személyi járadékában részesülőkkel.
Tbj. külföldinek nyújtott juttatás adókötelezettsége
Adókötelessé vált a Tbj. szerint külföldinek minősülő személy által megszerzett béren kívüli juttatás és béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatás.
A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető adókedvezményre jogosító személyi kör meghatározása
A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető kedvezményt a magyar állampolgárságú munkavállalók mellett, a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Ukrajna, Szerbia) állampolgárainak foglalkoztatása esetén is lehet érvényesíteni.
A jogviszony megszűnését követően juttatott jövedelem szociális hozzájárulási adó kötelezettsége
A magyarországi munkavégzésre tekintettel utólagosan kifizetett jövedelmek (pl: bónusz, jutalom) szociális hozzájárulási adó kötelesek.
Járulékszabályozás
Harmadik állam állampolgárának járulékalapja kiküldetés esetén
A módosítás értelmében a harmadik állam állampolgárának Magyarországról történő kiküldetése esetében a tevékenység ellenértékeként a tárgyhónapban megszerzett jövedelem minősül járulékalapnak, és így a szociális hozzájárulási adó alapjának is (azaz ezen személyi kör vonatkozásában megszűnt a kiküldetés esetében alkalmazható kedvezményes járulékalap szabály).
Egyszerűsített foglalkoztatás
Az Efo tv-ben, az egyszerűsített foglalkoztatás esetén fizetendő közteher 2024-től szociális hozzájárulási adónak minősül, azonban a Szocho tv. mentességei és kedvezményei nem vehetők igénybe.
Adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatás (háztartási munka)
Az adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatás szabályait meghatározó törvény értelmében a foglalkoztatónak a foglalkoztatás állami adó- és vámhatósághoz történő bejelentésével egyidejűleg 1 000 Ft regisztrációs díjat kellett fizetnie. A díjfizetés 2024-től megszűnt az egyéb szabályok változatlan formában történő fenntartása mellett.
A cikk szerzője:
Szatmári László, a PM Jövedelemadók és Járulékok Főosztályának vezetője
a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának oktatója
Amennyiben érdeklődik a téma iránt, akkor a szerző Adóváltozások a veszélyhelyzeti rendeletek, a 2023. évi LIX. törvény és a 2023. évi LXXXIII. törvény alapján - TAO, KIVA, helyi adók, kettős adóztatás, SZJA, EKHO, EFO, KATA című e-learning videóját ajánljuk figyelmébe, amelyet egyedi előadásként is megvásárolhat, vagy a távoktatási csomagban is megtekinthet.