Terítéken a kiskereskedelmi adó 2025-ös, 2026-os szabályai

2025. november 22-i hatállyal módosultak a progresszív adómértékekhez tartozó sávok. A kiskereskedelmi adóról szóló 2020. évi XLV. törvény [a továbbiakban: Kiskeradó tv.] 6. § (1) bekezdését érintő változás alapján a 2025-ös és a 2026-os adóévre irányadó „általános” adómértékek a következők:

Az adó mértéke a 2025-ben és a 2026-ban kezdődő adóévben az

a) az adóalap 1 milliárd forintot meg nem haladó része után 0 százalék,

b) az adóalap 1 milliárd forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,

c) az adóalap 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,

d) az adóalap 150 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék.

A 2024-es adóévre vonatkozó szabályokhoz képest az adómentes értékhatár a duplájára emelkedett, 500 millió forintról 1 milliárd forintra. A 0,15 százalékos adómérték a 2024-es adóévben a 500 millió forintot meghaladó, de a 30 milliárd forintot meg nem haladó sávra vonatkozott, az 1 százalékos adómértéket pedig az adóalap 100 milliárd forintot meg nem haladó részéig kellett alkalmazni. A legfelső sáv 2024-ben a 100 milliárd forintot meghaladó aóalaprészre vonatkozott. A sávhatárok tehát valamennyi esetben emelkedtek az adó százalékos mértékének változatlansága mellett.

A Kiskeradó tv. 11/A. § (1) bekezdése rögzíti, hogy a módosított adótáblát első alkalommal a 2025. évben kezdődő adókötelezettségre kell alkalmazni. A folyamatban lévő, 2025-ös adóév adóelőlegeinek rendezésére speciális szabály vonatkozik. A Kiskeradó tv. 11/A. § (2) bekezdése értelmében, amennyiben az adózó 2025. évben kezdődő adóévére az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig és tizedik hónapjának 20. napjáig esedékessé vált és megfizetett adóelőleg összege több, mint a 2025. adóévre várható, a módosított sávhatárok figyelembevételével meghatározott fizetendő adó összege, a különbözetet – az általános szabályoktól függetlenül – az új szabályok hatálybalépését, azaz 2025. november 22-ét követően, de legkésőbb a 2025. évben kezdődő adóév utolsó napján, az állami adó- és vámhatóság által közzétett nyomtatvány elektronikus úton történő benyújtásával, az adóvisszatérítési szabályai alapján visszaigényelhette (visszaigényelheti). Ezen kedvező rendelkezés hiányában az adózók a 2025. adóévi bevallás benyújtását követően igényelhetnék vissza a túlfizetést. Amennyiben az adózó nem igényelte vissza a túlfizetést a 2025. adóév utolsó napjáig (általános esetben 2025. december 31-éig), úgy a bevallás benyújtását követően lesz lehetősége a visszaigénylésre.

A 2026-os adóévben is fennmarad a speciális adómérték a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenység vonatkozásában. A 2025-ös adóévvel azonosan a 2026-ban kezdődő adóévben is az adó mértéke

a) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,

b) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meghaladó része után 3 százalék [Kiskeradó tv. 6. § (1a) bekezdés].

A Kiskeradó tv. 6. § (1a) bekezdése szerinti speciális adómérték alkalmazása kizárólag a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevételre kell alkalmazni. A TEÁOR ’25 magyarázat szerint ugyanakkor bizonyos, a „shopban” történő értékesítések is beletartozhatnak a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó árbevételbe, ezáltal pedig a speciális adómérték alá eső adóalapba. Annak érdekében, hogy shopban történő étel, ital, járműkarbantartási termékek értékesítéséből származó nettó árbevétel ne jelenjen meg a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységből származó értékesítések nettó árbevételében, 2026. január 1-jével kiegészítésre került a Kiskeradó tv. 6. §-a egy új (1b) bekezdéssel. Amennyiben a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése más termékkel együtt történik, akkor a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése után a Kiskeradó tv. 6. § (1a) adómértékek, az egyéb termék kiskereskedelmi értékesítése után a Kiskeradó tv. 6. § (1) bekezdés szerinti adómértékek alkalmazásával, egymástól függetlenül, önállóan kell az adókötelezettséget megállapítani. 

A 2026. január 1-jétől hatályos módosítások rögzítik továbbá azt is, hogy az üzemanyagtöltő állomáson történő szolgáltatás értékesítés nem része a kiskereskedelmi tevékenységnek [Kiskeradó tv. 1. § 1. pont], ezáltal az ilyen jellegű szolgáltatásokból (például: autómosási szolgáltatás) származó nettó árbevétel nem része az adóalapnak. 

A cikk szerzője:

dr. Németh Nóra