K+ F esetén igénybe vehető adókedvezmények

A fentiekben körülírt lehetőség azon vállalkozások számára jelent adócsökkenést, amelyek hosszú távon alacsony nyereséggel esetleg veszteséggel működnek. Számukra a Szocho csökkentés olyan adómegtakarítást eredményezhet, melyre korábban nem volt mód a K+F tevékenységeik kapcsán. 

Több szempontot is érdemes figyelembe venni, amikor az adózó dönt arról, hogy melyik adónemben alkalmazza a kedvezményt:

1. A kedvezmények azonos feltételrendszerére figyelemmel azoknak, akiknek van elég nyereségük, továbbra is a szokott módon érdemes elszámolniuk a K+F kedvezményeit. A táblázatból jól látszik, hogy a TAO- és HIPA-kedvezmény adóhatása 11%, míg a Szocho csökkentéssel 8%-ot lehet elérni. (Ha csökken a Szocho, ahogy a tervekben szerepel, akkor az eddigi 8% arányosan még kevesebb lesz).
2. Azoknak az adózóknak, akik átmeneti rossz évükben döntenek erről, érdemes inkább társasági adóba átvinni a kedvezményt, és a következő, már nyereséges éveikben felhasználni azt (negatív adóalapot továbbvinni veszteségelhatárolásként). Szintén lehetőség ebben az esetben, ha a kedvezményt az adózó átadja egy kapcsolt, magasabb nyereséggel rendelkező vállalkozásnak.
3. Az év közben alacsonyabb Szocho növeli a társaság eredményességét és javítja a készpénzállományát.
4. A Szocho kedvezmény esetében már induláskor biztosan tudni kell a projektről, hogy az K+F projekt-e, míg TAO- és HIPA-csökkentés esetében ennek eldöntésére hosszabb idő áll rendelkezésre, s elég az adóévet követő hónapokban a vonatkozó választ megadni erre a kérdésre.

A döntést nem egységesen egész évre kell meghozni, akár havonta és munkavállalónkként is változtatható, hogy az adott bértömeg melyik adónembe számítson csökkentő tételként. Ugyanazon munkavállaló esetében azonban csak egyféle Szocho adókedvezmény vehető igénybe. Egy doktori végzettségű kutató K+F bérét TAO- és HIPA-csökkentésben érdemes figyelembe venni, ha a doktori végzettségűek Szocho kedvezménye is alkalmazható.

Leginkább a kezdő, vagy kisebb vállalkozásoknak jó tehát az új szabály, amelyek alacsony nyereséggel, de magas bérköltséggel működnek, és a társaságiadóalap-csökkentés nem eredményez számukra jelentős adócsökkenést.

A K+F adókedvezményeket költségvetési szerv kifizető nem érvényesítheti.

A cikk szerzői:

Badak Zsuzsanna innovációs tanácsadó, Badak Béla okleveles könyvvizsgáló

a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának oktatói

A témához kötődően rövidesen elérhető kreditpontos távoktatási anyagunk is, ami megvásárolható önálló képzési tartalomként, vagy összes szükséges kredit csomagajánlatunk részeként. Részletek»