Nincs termék a kosárban.
Összesen bruttó:
0 HUF
Nincs termék a kosárban.
A NAV ellenőrzési terve
Minden évben megjelenik a NAV ellenőrzési terve, amely azt tartalmazza, hogy az adott adóévben kiket kíván az adóhatóság górcső alá venni. A nemrég megjelent, 2022-es ellenőrzési terv alapján többek között ellenőrzésre számíthatnak:
Ez azért fontos, mert ezen terv mentén kalibrálják a NAV kockázatelemzési és kiválasztási szoftvereit. Ha tehát szerepelünk ezen a listán, akkor jó eséllyel számíthatunk arra, hogy cégünket ellenőrzés alá fogják vonni.
Adótraffipax és az adóvizsgálat
Érdemes nyomon követni az adóhatóság honlapján közzétett, „adótraffipax” kódjelű jelentéseket is. Ezekben az adóhatóság előre közzéteszi, hogy hol lehet helyszíni ellenőrzésekre számítani a közeljövőben. Ezekből például láthatjuk, hogy a NAV Bács-Kiskun Megyei Adó- és Vámigazgatósága a vendéglátókat és a taxisokat biztosan ellenőrizni fogja 2022. májusban és júniusban. A NAV Pest Megyei Adó- és Vámigazgatósága pedig a virágkereskedőket vizsgálja 2022 tavaszán, akár online vásárlásokkal is.
Áfa-visszaigénylők
Örök igazság, hogy áfát sosem kérünk vissza az adóhatóságtól, ha az ellenőrzést el akarjuk kerülni. Ha mégis, akkor szinte biztos, hogy a NAV pellengérre állít és töviről-hegyire leellenőrzi a cégünket. Ez egyre inkább igaz akkor is, ha nem kiutalást, hanem „csak” átvezetést kérünk.
Sőt, rögös út előtt állnak azok a külföldi adózók is, akik a Magyarországon megfizetett áfát szeretnék visszakérni a magyar költségvetésből. Az ilyen eljárásokban manapság csak igen hosszú küzdelem árán lehet visszakapni az áfát, ha egyáltalán vissza lehet.
A „gyanús” jelek
Ellenőrzést vonhat maga után az is, ha gyanús személycsere történt a cégünkben (pl. a magyar tulajdonos egy kétes üzleti tranzakciót követően eladja a cégét egy harmadik országbeli, nehezen fellelhető állampolgárnak), ha a székhelyünket áthelyezzük (és így az ellenőrzésre korábban illetékes adóigazgatóságot „lecseréljük”).
Ugyanígy ellenőrzést hozhat, ha a székhelyünk székhelyszolgáltatóhoz van bejelentve, ha újonnan alakult céggel hirtelen többmilliós üzleti kapcsolatba kerültünk, illetve, ha a cégünk az alvó státuszából feléledve másodvirágzását éli és így komoly bevételeket realizál.
Érdemes tehát az ilyen változásokat az adóellenőrzés kockázatának oldaláról is végiggondolni!
Ellenőrzésért kiáltó, illetve arra hajlamos adónemek
Az ellenőrzések zöme (kb. 80-85%-a) még mindig az áfához kapcsolódik. Ennek értelemszerűen az az oka, hogy az áfa normál kulcsa kirívóan magas (27%). Ha az áfa mértéke jóval kisebb lenne, az áfa-ellenőrzések sem volnának ilyen hangsúlyosak.
Megfigyelhető azonban az is, hogy az áfa mellett az utóbbi években megszaporodtak a népegészségügyi termékadót, a környezetvédelmi termékdíjat és a jövedéki adót érintő ellenőrzések. Ezt az állítást támasztja alá, hogy a NAV 2022-es évkönyve kiemelt ellenőrzési területként említi ezt a három adónemet. Érdemes emiatt felülvizsgálni a tevékenységünket, mert pl. az irodai papír vagy az elektromos berendezések utáni környezetvédelmi termékdíjról könnyen meg lehet feledkezni.
Nagy adózók és a NAV „szeretete”
Nemzetgazdasági súlyuknál fogva továbbra is folyamatos ellenőrzésekre számíthatnak a kiemelt és a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók. Ilyen esetben jellemzően személyre szabott adóellenőr ellenőrzi a cégünket, ezért érdemes vele jó kapcsolatot kialakítani, mert számos szakmai kérdésben, a jó gyakorlat kialakításában akár a segítségünkre is lehet.
Big Data az adóellenőrzésekben
Az online adatszolgáltatási kötelezettségek (online számla és online pénztárgép) eredményeként a NAV minden pillanatban temérdek adathoz jut hozzá. Ezeket az adatokat a NAV ma már – a folyamatos IT-fejlesztés folytán – elemezni és értékelni is tudja (pl. azonnal látja, ha egy étteremben a déli órákban nincs lejelentett forgalom). Ezek eredményeként a NAV egyre gyorsabban képes a csalárd adózók és a csalárd számlázási láncok feltárására.
Továbbá azonnal látja azt is, ha egy ügylet két szereplője eltérően ad számot egy ügyletről (pl. az egyik egyenes adózással, a másik pedig fordított adózással vall be egy ingatlanértékesítést), vagy ha az egyik szereplő egyáltalán nem adott számot az ügyletről, míg a másik igen. Ezek olyan „piros jelzések” a NAV rendszereiben, amelyek szinte biztosan azonnali ellenőrzést eredményeznek.
Az IT-fejlődés eredményeként az adóhatóság most már naponta közzéteszi azok nevét is, akik az áfa-bevallási kötelezettségüknek két egymást követő bevallási időszakban nem tettek eleget. Mondanunk sem kell, hogy nem szerencsés olyan üzleti partnertől számlát befogadni, akik ezen a fekete listán szerepelnek, mert ez esetben is borítékolható az ellenőrzés.
Már elbújni sem nagyon lehet
Az intenzív nemzetközi információcserék és a pénzmosási szabályok szigorodása miatt egyre nehezebb külföldön elrejtőzni az adóhatóság elől (pl. úgy, hogy papíron dubaji illetőségű adózónak látszunk, holott valójában nem vagyunk azok). Ráadásul a NAV jelenleg kiemelt ellenőrzési feladataként tekint arra, hogy a nemzetközi információcserék alapján kapott adatokat elemezze és a rejtőzködőket felfedje. Érdemes emiatt az álcázott külföldi illetőségeket és az elrejtett külföldi vagyonokat felülvizsgálni.
A cikk szerzője:
dr. Barta Péter
szenior ügyvéd, adótanácsadó, Jalsovszky Ügyvédi Iroda
a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ oktatója
A szerző "Kopogtat a NAV – felkészülés a NAV ellenőrzéseire" előadására 2022. szeptember 21-én várjuk a téma iránt érdeklődő szakembereket.