A beszámolók elemzéséhez első lépcsőt a megfelelő adatok elérése jelenti, amelynek elsődleges forrása az e-beszamolo.gov.hu, ahol a számviteli törvény, valamint a 250/2000. kormányrendelet szerinti éves beszámolót készítő vállalkozások mérlege és eredménykimutatása a szabályozás szerinti módon, pdf formátumban elérhető, kiegészítő mellékletük pedig – szintén pdf formátumban – letölthető. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítők esetében – az egységes felépítés hiánya miatt – a beszámoló számszaki részei is a kiegészítő melléklettel azonos módon tölthetők le.
Az IFRS-ek szerinti beszámolás előnyének tartott összehasonlíthatóság így – noha az értékelési elvek és eljárások szintjén megvalósul – technikailag nehézséget okozhat a különböző vállalatok adatainak összehasonlítása során, melynek eléréséhez elengedhetetlen a kiegészítő mellékletben megadott részletező adatok használata is.
A bankok ugyan mindannyian az IFRS-ek szerint készítik beszámolójukat, az átfogó eredménykimutatásuk szerkezete egészen hasonló, a mérleg eszköz oldalának struktúrája, az alkalmazott csoportosítási szempontok ugyanakkor eltérőek lehetnek, ami az adatfeldolgozást nehezíti.
Ezen segíthet az elektronikusan feldolgozható, ESEF-nek megfelelő formátumok közzététele, mely számukra kötelező, ám olvasásukhoz speciális szoftverre van szükség. Az ilyen formátumok esetében minden egyes közzétett adatot számos, előre definiált címkével látnak el, így a beszámolók már szoftveresen is elemezhetők.
A vállalatok egy része saját honlapján nem csak pdf-ben teszi közzé a pénzügyi kimutatásokat, hanem hosszabb, az elemzők számára egyszerűen használható, excel formátumú adatot is rendelkezésre bocsát. Így tesz pl. az OTP (https://www.otpbank.hu/portal/hu/IR_Jelentesek, Analista tábla)
Az általánosan alkalmazott elemzési eszközök nagy része (megoszlási és dinamikus viszonyszámok, kiemelt mutatószámok) természetesen a bankszektor esetében is alkalmazható, ám bizonyos mutatók nem relevánsak, gyakran nem is számíthatók, míg a sajátos tevékenység miatt újabb mutatók bevezetése szükséges.
Az alkalmazandó mutatók körére az általánosan és nemzetközileg is alkalmazott CAMEL elemzés, valamint az ezzel sok hasonlóságot mutató 6/2022 MNB ajánlás IV.3.3.2.2. Indikátorok és a kapcsolódó küszöbértékek meghatározása fejezete ad iránymutatást.
A cikk szerzője:
Dr. Gulyás Éva, egyetemi adjunktus, Budapesti Corvinus Egyetem
a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központja oktató
Amennyiben részletesebben is érdekli a téma A hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat érintő legfontosabb jogszabályi és egyéb szabályozói változások összefoglalása 2024. című távoktatási előadásunkat ajánljuk figyelmébe, amely a távoktatási csomagban vagy önálló előadásként is megvásárolható.