KIVA-ba átlépett társaságok TAO előlege? Avagy probléma lehet az adófolyószámlán!

Mint ismeretes a Kisvállalati adó (KIVA) szabályai 2017-től a korábbi évekhez képest rendkívül vonzóvá váltak, így nagyon sok társaság döntött úgy, hogy 2017-től inkább kisvállalati adót fizetne a társasági adó, szocho és szakképzési hozzájárulás helyett. Ezeknek a január 1-jétől áttérő társaságoknak a 2016-os évre szóló záró társasági adó bevallásukat (a 1671-es bevallást) legkésőbb 2017. május 31-ig kell beküldeniük. Abban az esetben azonban, ha ezek a cégek a határidő előtt még nem adták be a záró társasági adóbevallásukat, érdemes átnézniük a cég adófolyószámláját, ugyanis a még 2015-re beadott 1529-es társasági adóbevallás alapján továbbra is elő van írva a havi, illetve negyedéves társasági adóelőleg számukra. Ez annak ellenére van így, hogy a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 5. számú mellékletének 15. pontja alapján a társasági adóalanynak nem minősülő szervezet az az adózó, amely az adóévben a kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya vagy a kisvállalati adó alanya

Akkor viszont miért is kellene társasági adóelőleget fizetnie egy olyan szervezetnek, amely már nem alanya a társasági adónak???

Azok a cégek, amelyek figyelmen kívül hagyták a KIVA-s időszakban is előírt, fizetendő társasági adóelőleget, azoknak az adófolyószámlája jelenleg adóhiányt mutat.

Az adóhatóságnál jelezve ezt a problémát először azt a megoldást javasolták, hogy legyen jóval határidő előtt benyújtva a 2016-os évet lezáró 1671-es bevallás, amely majd törli az előírt előleget. Ennek viszont semmi jogszabályi alapja nincs, hiszen a záró társasági adóbevallás benyújtására a 2017. január 1-től KIVA-ra áttért adóalanyok esetében 2017. május 31-ig van határidő. Amennyiben viszont nem szeretnénk, hogy az adófolyószámlánkon a 1671-es bevallás benyújtásáig adóhiány mutatkozzon, érdemes jelzéssel élni a NAV folyószámla-kezelési osztálya felé, hogy KIVA-s adóalanyként töröljék a 2017-re előírt társasági adóelőlegeket. Ezt a legegyszerűbben a NAV telefonos Ügyintéző Contact Center-én (ÜCC) keresztül tudjuk megtenni, de lehet akár írásban is kérni a korrekciót. Tapasztalatok alapján van olyan igazgatóság, amely ezt a jelzést követően napokon belül megteszi a szükséges intézkedést, viszont problémát jelent, hogy vannak olyan igazgatóságok amelyek nem tudták kezelni ezt a helyzetet az elmúlt időszakban. Fontos, hogy amennyiben a jelzésünk ellenére sem törlik az előírt társasági adóelőleget, úgy emiatt nem érheti hátrány az adózót, vagyis az emiatti adóhiány ellenére nem rendelhető el végrehajtás ellene, nem kerülhet ki a köztartozásmentes adatbázisból és amennyiben adóigazolást kér, úgy azt is „nullás” igazolásként kell a részére kibocsátani. Jó lehet tehát, ha kellő gonddal járunk el ebben az ügyben (is).

A cikk szerzője:
S. Csizmazia György

okl. könyvvizsgáló, okl. adószakértő,
SK AUDIT Gazdasági Tanácsadó Kft.
a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ oktatója
www.audit.hu